“预披新政第一股天能科技涉嫌造假上市”

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经过记者张昊

在该领域的大赤字中，实现净利润100%以上的增长，突破ipo，真是奇迹！

虽然是年12月开始招标的政府项目，但是先知3个月前没能预言“自己一定会中标”是个奇迹。

截至今年2月，许多大型工程项目尚未完成，但去年9月事先确认巨额销售收入，并将其作为收益依据公开募集资金，实属奇迹。

在被称为“煤海”、火灾价格低廉的山西省，可以将成千上万的太阳能照明系统卖给地方政府机构。 这更是奇迹。

这是自今年2月ipo事先公开的新政实施后，首次刊登公募书的天能科技。 虽然太阳能发电照明是为社会带来光明的领域，但它却偷偷增加收入，玩弄着市场上猫腻的东西。

接到通报线索后，近期《每日经济信息》记者赴山西，实地考察了支撑天能科技业绩激增的光伏项目。 其中包括年1~9月第一大收入项目——应县道路亮化项目、第四大收入项目——朔州金沙植物园照明项目、第五大光伏应用项目——朔州和谐园区亮化项目。 其中包括“太原市高新技术产业开发区60kw太阳能复合电厂”、“山西省太原市汾河亮化工程”、“太原长风街太阳能路标广告工程”、“山西省山水园林智能示范园区5kw离网电厂”等项目，隐藏着越来越多的奇迹。

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年2月6日晚，飞机即将降落太原武宿机场之前，通过飞机内俯瞰太原城整体，许多霓虹灯闪闪发光，在元宵节的烟花照耀下，这个城市的夜景更加璀璨。 美丽的夜景表明，作为全国煤炭储量第一的山西，“电”也很丰富。

但是，在山西这个火力发电非常发达的省份，作为无声无名的太阳能发电公司的天能科技，创造了许多奇迹。

为了弄清“奇迹”的真相，《每日经济信息》记者前往山西，对支撑天能科技业绩激增的太原、朔州、应县三地光伏系统应用项目进行了为期两周的实地调查，取得了令人瞩目的结果:

“金沙植物园二期所需光伏项目”，该工程招标时间为年10月，截至记者日前访问，工程尚未完成。 但是，天能科技于去年9月末确认了这项工程的收入

朔州和谐园区亮化工程”，该工程招标结束日期为年4个季度，截至记者走访日，园区整体配套工程也未完成。 但天能科技已经于年9月底确认了该项工程的收入；

“应县道路亮化工程”招投标开始和结束的时间都是去年12月，截至记者访问日，该工程尚未完成。 但是，天能科学技术在去年9月末确认了收入。

除了虚增收入典型的ipo造假外，记者现场调查显示，被企业包装为光伏APP的许多成功案例也漏洞百出，招聘效果堪忧

“太原高新技术产业开发区60kw电厂项目”是在企业大门口建设的项目，未被采用，犹如摆设。

“太原高新技术产业开发区公共厕所屋顶太阳能发电项目”在太原高新技术产业开发区的所有公共厕所中，只有一个这个太阳能发电厕所，而且每天的发电量只能维持一个小时。

“太原长风街太阳能路灯广告项目”是一条全长约3.6公里的长风街，道路两侧共有36条长风街道路标广告，但只有一条广告设置了太阳能路标。

“山西省太原市汾河亮化工程、山西省山水园林智能示范小区5kw离网电厂”两个项目，记者在实地调查中努力寻找，这两个项目形影不离。

在10多天的暗中访问、调查中，记者发现了鲜为人知的内幕，这些内幕浮出了真实的天能科技。

金沙植物园项目:未完成提前半年确认收入

◆年1~9月金沙植物园项目销售额3777.78万元

◆主管部门:朔州市朔城区金沙恢河公园管理处

◆年1~9月光伏系统应用前5大客户中，该项目收入3777.78万元，为第二大客户。

天能科技招股书的披露

250页)年9月底应收账款余额15343.73万元，主要内容为:①应收朔州市朔城区金沙恢复河公园管理处挂牌提供金沙植物园一二期项目所需的光伏系统应用产品，该产品完成验收，销售收入3777.78万元。 该客户在朔州市事业单位，向上级提出报销申请计划，截至本招股书签署日，该机构期后的退款金额为3400.00万元。

第131页:年1~9月，前5位顾客中第二大顾客朔州市朔城区金沙恢复河公园管理处销售金额为3777.78万元，销售比例为34.18%。

nbd记者调查

据上述消息，金沙植物园一二期所需光伏系统产品于年1~9月已被天能科技确认收入，金沙植物园主管部门为朔州市朔城区金沙恢河公园管理处。 但据山西招标网报道，金沙植物园建设二期工程施工招标公告正式于年10月14日发布，该二期工程施工共分两个标段。 一个标段是led太阳能照明工程，两个标段是办公楼改造配套工程。

上述招标报名时间为年10月14日~20日，采购投标文件时间为10月15日~21日，投标文件提交期限为11月5日。 金沙植物园建设二期工程评选结果于11月25日公布，经评标委员会评定，中标单位确定，一标段led太阳能照明工程项目为天能科技。

该评选结果公示期为年11月26日~12月2日，也就是年12月2日公示期结束，经社会各界无异议后，天能科技最终可成为金沙植物园上述工程的施工方。 但在招股证上，天能科技于年9月30日将金沙植物园二期项目所需的光伏系统应用于产品，包括首期共确认销售收入3777.78万元。

招投标还没开始，天能科技就不知先知，笃定中标人是自己，到年9月确认收入和利润，以此作为盈利依据募集资金。

为了进一步探索真相，年2月中旬，《每日经济信息》记者赶到金沙植物园项目现场了解情况。

来到朔州金沙植物园，首先看到的是巨大的“m”形电线杆，电线杆中心印着“金沙植物园”五个大字，一进入金沙植物园大门，宽阔的主干道两侧矗立着几根长方形的大型电线杆，主干道中心也是如此。 植物园某小区的护理人员表示，这些照明建筑使用的电都是供电局的正常供电，晚上全部亮灯。 据该护理人员介绍，金沙植物园占地2600亩，秋季开园迎接宾客，但由于地处地理偏远的地方，通常很少游客来此参观。

记者在询问小区是否有太阳灯时，该护理人员表示，除植物园前方的大型灯柱外，其余的灯灯照明均为太阳能。 但是，这些人说，这些太阳灯主要在明亮的午夜，半夜消失。

随后，记者沿着主干道前进，在两侧不时延伸的小路上，记者看到了装有太阳能电池板的路灯，路灯杆上清晰可见“天能科技”的文字。

在植物园内的道路、湖边、整个小区小路上，记者看到越来越多的太阳灯，粗略推测，这些太阳灯的总量在千支以上。

随后，记者来到金沙植物园的办公楼，这座大楼正在改造中。 在其中一间办公室，记者与室内人士进行了交谈，后期植物园不再购买阳光路灯，但目前植物园中有些太阳能路灯还在调整中，这些路灯是去年冬天购买的。

随后，记者作为某建筑安装企业负责人，与金沙植物园二期工程施工招标人、朔州朔城区金沙恢河公园管理处负责人王雄大进行了联系。

nbd :金沙植物园后期有购买太阳能路灯的投标吗？

王宏伟:不。

nbd :年10月14日开始的植物园二期工程太阳能灯招标完成了吗？

王宏伟:是的。 一切都完成了。

nbd :太阳能路灯的工程到现在为止完成了吗？

王宏伟:现在还没有完成。 有些地方还没有安装。

nbd :是说金沙植物园二期工程中太阳能灯的安装还没有检查吗？

王宏伟:是的。 还没有安装。

nbd :现在安装的太阳灯是金沙植物园现在看到的太阳灯吗？ 是在上次招标中购买的吗？

王宏伟:对，对，对。

nbd :是去年10月14日发售的时候买的吗？

王宏伟:嗯。

根据王宏伟提供的消息，截至去年2月中旬，金沙植物园二期太阳灯安装工作尚未完成，尚未验收。 这与上述办公室人士“太阳灯还在调整中”的说法一致。 另一方面，此前小区的一名护理人员就植物园二期工程后期是否有必要安装太阳灯向记者提问时，该护理人员回答说:“一定要安全。” 王宏伟确定，后期不再购买路灯招标。 侧面证明金沙植物园二期太阳能路灯的安装工程尚未完成。

路灯工程的收入怎么确认？ 记者向中瑞岳华、四大会计师事务所的多位资深注册会计师咨询。 根据会计师的指导，记者翻阅会计准则第四条，销售商品赚取收入，符合以下五个条件的，方可确认: 其中: 1、公司将商品所有权上的首要风险和报酬转移给了购买者； 2 )公司一般不保存所有权相关的继续管理权，对销售的商品没有实施比较有效的管理3、收入金额可以信赖计量； 4、相关经济利益很可能流入公司5 )相关发生或发生的价格可以用可靠的方法衡量。

另外，《公司会计准则第14号-收入》应用指南:“销售商品需要安装或者检验的，由购买者接受商品，在安装和检验完成之前不确认收入，在安装和检验完成时确认收入。 ”

综合多位注册会计师的意见，如果安装和检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，应当经检验合格后表明相关风险和报酬的转移。 在上述工程中，路灯的安装调试工作一般是路灯销售合同的重要组成部分，在安装过程中可能会产生一些不明确的因素，影响路灯销售收入的实现。 因此，路灯实物的交付并不表示商品所有权上的首要风险和报酬发生转移，无法确认收入。 供应商只有安装完毕验收合格，表明路灯相关风险和报酬已转移到乙企业，并且符合收入确认的其他条件，供应商才能确认收入。

调查总结

天能科技招股书确认该项目的收入是在年9月底，该项目发布招标公告是在10月14日，中标公示时间是11月25日。 在招标未明确之前，企业确认了收入，这是明显的虚假行为。

记者现场调查金沙植物园的时间是今年2月中旬。 根据现场调查和这些人的对话，金沙植物园二期工程施工太阳灯的安装还没有完成，也没有进行检查。 这与天能科技招标书中的“该产品已完成检测，确认销售收入”直接矛盾。