“权威专家详解个税专项附加扣除政策，你在乎的都在这儿”

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10月1日率先释放“提高征收点”减税奖金后，备受瞩目的“个人所得税专项附加扣除暂行办法”于22日正式出台，我国综合与分类相结合的个税改革迈出了关键一步，释放了更加惠民积极的信号

子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人——涉及亿万人民的6项税收特殊附加扣除政策到底如何扣除？ 扣多少钱？ 纳税人可以减多少税？ 记者采访了一些权威专家的详细解读。

孩子上学，父母会减负。 暂行办法规定，纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按每个子女每月1000元的标准定额扣除。

父母可以选择任何一方按照扣除标准的100%扣除，也可以选择双方分别按照扣除标准的50%扣除，具体的扣除方法在一个纳税年度内不能变更。

北京大学经济学院教授刘怡观察到，与先前发表的征求意见稿相比，用暂定的方法在学历教育具体囊括的高中阶段的教育栏中增加了“技工教育”一项。

“至此，从小学、中学到普通高中、中等职业、技工教育，再到大专、本科、硕士研究生、博士研究生，涵盖了学历教育的各个阶段和类型。 ”她说。 “这表明，无论接受什么样的教育，国家都会像对待同事一样对待。 ”

另外，暂行办法规定，从满3岁到小学入学前处于学前教育阶段的儿童也可以按照每人每月1000元的扣除标准执行。

可以为自己的职业快速发展充电，从明年开始学习知识，而且可以减税。

根据暂行办法，纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，学历)继续教育期间按每月400元的定额扣除。 个人接受本科以下学历(学位)继续教育，符合规定条件的，其父母可以选择扣除或由本人扣除。

但是，减税优惠不是“无限期”。 方法，相同学历(学位)的继续教育的扣除期不得超过48个月。 专家认为，这可以满足大部分继续教育的需要，同时也可以避免钻空子。

非学历继续教育的，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，取得相关证书的年份可按3600元定额扣除。 纳税人需要注意保留相关证件等资料以备检查。

家人的病，特别是大病，总是让人揪心、担心。

暂行办法规定，一纳税年度内，基本医疗保险相关医药费用扣除医疗保险报销后个人负担累计超过15000元的部分，纳税人缴纳年度精算时，在80000元的限额内实际扣除。 在此前的意见征集稿中，限额为60000元。

与征求意见稿相比，最引人注目的是扣除方法的一些变化。 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶方扣除； 未成年子女发生的医药费用支出，可以由父母一方扣除。

“这些很温暖，也很必要。 ”刘怡表示，纳税人如果得了大病，一般收入水平可能会下降，达不到预扣税标准，无法享受相关抵扣政策。 通过允许配偶扣除，可以比较有效地减轻有纳税人的家庭的负担。

因为住房贷款很重，所以减了税吧。 暂行办法规定，本人或配偶单独或共同采用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首次住房贷款利息支出，根据实际发生贷款利息的年度每月1000元的基准定额扣除，扣除期最长可达20年

值得注意的是，通过暂定方法，确定了购买住房享受最初住房贷款利率的住房贷款这一“最初住房贷款”的定义。 根据夫妻双方的约定，可以选择从其中一方扣除，具体的扣除方法在一个纳税年度内不变。

夫妻婚前分别购买住房时发生的房贷如何抵扣？ 暂定方法:其贷款利息支出，婚后可选择购买的住房中的一套，由购房人按扣除标准的100%扣除，也可由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。

社科院财经战术研究院研究员张斌表示，与征求意见稿相比，暂行办法对房贷利息扣除中的一点概念和情况有了更明确的界定，规定更为细致，便于执行和操作。

房贷可以抵，房租也可以抵。 根据暂行办法，纳税人因第一就业城市没有自有住房而发生的房屋租赁费用，可以按照以下标准定额扣除:

——对直辖市、省会(首府)城市、计划单列市和国务院明确的其他城市，扣除标准为每月1500元。

――除第一项列举的城市外，市区户籍人口超过100万人的城市，扣除标准为每月1100元。

——市区户籍人口在100万以下的城市，扣除标准为每月800元。

细心的人会注意到，大城市的扣除标准已经比意见征集稿提高了。 张斌表示，暂行办法纳入了征求意见时关于租金扣除标准偏低的建议，适当提高了一、二级城市的房租扣除标准。 其中，一级城市的扣除标准从每月1200元提高到1500元，二级城市从每月1000元提高到1100元。

对已婚人士来说，租金最终能否抵扣，取决于自己“另一半”的情况。 根据暂行办法，配偶在纳税人主要事业城市有住房的，视为纳税人在主要事业城市有住房。 在双方主要就业城市相同的情况下，只有一方扣除住房租金支出。

此外，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能享受住房贷款利息和住房租赁特别附加扣除，而是各自享受。

老所养、老所依，这也是税改完全的老人赡养政策的初衷。

根据暂行办法，纳税人赡养一个以上被扶养人的扶养支出的，独生子女可以按每月2000元的标准定额扣除； 非独生子女可与兄弟姐妹每月分摊2000元扣除额，人均分摊额每月不得超过1000元。

必须注意的是，受扶养人是指60岁以上的父母和孩子去世的60岁以上的祖父母、祖父母。

6个项目特别附加扣除的增加，意味着对纳税人来说税负担将进一步降低。 虽然每个人的具体扣除水平存在差异，但正如此前国务院常务会议所说，增加专项附加扣除后，总扣除水平将明显高于5000元，为人民带来更大的负面影响是肯定的。

根据新规，记者假设李氏在北京工作，为独生子女工作，一个孩子在上小学，父母已满60岁，未在北京购买住房，租房居住，取得在职研究生学历。

李某月工资2万元，不考虑“三险一金”的，按今年10月1日税费改革前每月3500元的基本扣除费用标准计算，每月需缴纳3120元。 10月1日以后取得工资的，按照每月5000元的基本扣除费用标准和调整后的税率表计算，必须缴纳税款1590元，税负水平下降近50%。

在此基础上，2019年1月1日以后取得工资，李先生享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元，住房租赁专项附加扣除1500元，赡养老人专项附加扣除2000元，共计扣除4900元。

根据这一计算，李氏每月应交纳的税金降至800元，比今年10月1日以后的1590元税金减少790元，税负下降49.7%。 比今年10月1日税费改革前应缴纳的3120元税费少缴纳2320元，税负水平下降了74.4%。

由此推测，在上述同一家庭及自身情况下，如果李先生月薪在1万元以下，则在2019年1月1日以后获得工资，享受特殊附加扣除后，李先生将不得不将税费降至几乎为零。

6项专项附加扣除对税务机关、扣缴义务人和纳税人来说都是新事物，将面临新的探索和尝试。

记者了解到，以我国诚信申报推定为前提，建立“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后提取”的新税制征收管理模式。 税务部门将同时出台一系列征管服务配套措施，帮助纳税人了解政策，享受红利。

“特别附加扣除政策范围很广，涵盖面很广。 税务部门通过制定专项附加扣除操作办法，具体确定了各项需要填写哪些新闻、需要通过哪些途径填写等，便于纳税人处理。 ’中央财经大学的樊勇教授说。

与一些纳税人比较，他们担心税收抵免操作多，一旦变得复杂，事务税负担就会增大。 从明年开始，除大病医疗执行年度结算整理缴纳外，其余5个项目均可在公司预减环节完成减税。 纳税人只需要保留有关证件以备审查，不需要在申报时提供给税务机关，税务部门首先采取事后审查的方法减少逃税问题。

征税办法方面，2019年1月1日个人所得税手机应用全面上线后，纳税人可以自主选择手机端或web端填写专项附加扣除新闻，实现全流程“指尖征税”，切实减轻纳税人的征税负担。

为了全面保障纳税人和扣缴义务人了解政策，也可以申报，税务部门开展了大规模的政策培训，鼓励和支持扣缴单位财务人员克服困难，尽量满足纳税人申报特别扣缴的诉求，在发1月工资时进行扣缴。 个别公司未能及时扣除的，2月乃至以后月支付工资时，可以补充1月可以扣除的部分。

个人所得税专项附加扣除政策涉及面广、具体情况非常多、复杂，对税收征管、纳税遵从性、社会管理水平提出了新的挑战。

西南财经大学教授汤继强表示，在当前社会条件下，要使人民群众切实享受个人所得税专项附加扣除政策带来的改革红利，需要全社会共同努力。 一方面需要纳税人诚实守信，实事求是地申报，另一方面，扣缴义务人要履行责任，及时办理扣缴，共同推进税费改革红利惠及各纳税人。

资料来源:总公司记者:韩洁刘红霞申铖郁琼源

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