“年报暗藏*ST昆机财务黑洞：疑内控缺失 存货数字与经营描述多处“打架””

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经过记者孙嘉夏，经过张海尼

高层换届后，*st昆机( 600806，sh )亲自揭开了企业财务黑洞的面纱。

据上市公司介绍，在年报审计过程中，审计员发现*st昆机存在库存不齐全、收入逾期等问题。 此后，企业开展了自我调查，发现过去全年库存、收入及费用等几个事项存在涉嫌财务违约的重大问题。

《每日经济信息》记者在企业以往年报中对经营状况进行比较的描述也梳理出与披露的库存数字有很多矛盾之处。 例如，企业库存商品账面余额从年末的3亿7700万元降至年末的1亿4900万元，但企业在年报中表示，由于顾客订购的机床产品延期提货或暂时停止提货，机床商品出现积压，库存占用资金增大。

另外，*st昆机表示，上述涉嫌财务违规的副本将影响上一年度的年度报告数据，全年净利润可能转正转负，甚至全年亏损5年，“可能对企业产生重大负面影响”。

●多种说法矛盾

《每日经济信息》记者根据*st昆机公告披露的复印件，试图梳理上述涉嫌财务违规问题的相关数字和违规原因。

* * * ST昆机3月20日晚间公告称，企业存在库存不齐全、费用低廉的核算、销售收入确认违反会计准则、控股公司“多账”和票据篡改等诸多问题。

其中，截至去年3月19日，*st昆机发现的~年库存不真实问题相关金额约为9600万元。

* * *根据ST昆机年报，企业当年实现营业收入10.63亿元，归属于上市公司股东的净利润744.02万元，扣除后净利润为-2509.42万元。

* * * ST昆机表示，受宏观经济下滑和机床领域诉求萎缩的影响，机床销售受到很大冲击，但由于企业销售战略得当，企业机床销售收入较年略有增加。 并且，企业通过缩短机床组装周期、大幅度压缩在制品库存、进一步缩短物料移动距离、降低外协加工量等措施，取得了加强价格管理、降低成本的效果。

但是，这与企业年度报告中的数字不一致。

年度报告显示，企业库存分为原材料、周转材料、产品、库存商品、委托加工物资。 其中原材料账面余额9308.01万元、周转材料账面余额457.31万元、产品账面余额6.11亿元、库存商品账面余额1.49亿元、委托加工物资账面余额95.13万元。

年报显示，*st昆机原材料账面余额9892.06万元，周转材料账面余额448.14万元，产品账面余额5.43亿元，库存商品账面余额3.77亿元，委托加工物资账面余额1152.09万元。

很明显，根据公开的数字，*st昆机“在制品”项目的账面余额从年末的5亿4300万元上升到年末的6亿1100万元，没有出现“大幅度压缩”。

* * * ST昆机另一个矛盾的说法是，在库存商品方面。

年度报告显示，对于“分解驱动业务收入变化的因素”，*st昆机表示，由于机床订单量减少、部分客户资金状况差、开工率不足，订单的机床产品延迟提货或一段时间未提货，导致机床商品积压

但根据上述年报披露的数字，企业年末库存商品账面余额为3.77亿元，年末降至1.49亿元。

总体来看，企业年合并资产负债表显示，*st昆机库存当期期末数8.38亿元，比去年同期减少17.17%，占总资产的比例为30.01%，上年为39.70%。 根据企业的说明，库存减少是因为通过降低本期预收款的比率等方法促进了销售和出货。

年报显示，*st昆机库存金额8.97亿元，占期末总资产的比例为31.85%。 企业在解释库存增加的原因时表示，是因为本年度后期增加了后续合同订单的投入，增加了采购原材料和库存商品，本期合并昆明道斯增加了库存余额。

年报显示，*st昆机库存金额9.14亿元，占总资产的比重上升到32.70%。 企业解释说，库存增加是因为市场经济下滑，顾客延期或延期提货，库存商品增加。

●内部统制制度或缺陷

值得注意的是，在年度报告中，*st昆机明确了内部控制存在以下严重缺陷。 企业未建立沙箱(旋转材料之一)、备件和铸件)产品之一)的非经常性交易相关的内部控制。 发生交易时，财务部门和业务部门缺乏充分的信息表达，同时后续财务报告流程中的相关复核控制失效。 这个缺陷可能会对财务报表的库存、应收账款、其他应付账款、营业收入以及营业价格产生重大影响。

事实上，对制造企业来说，库存规格种类、数量型号繁多，难以盘点，历来容易成为上市公司调整利润的重要灾区。 从以前公开的一些例子来看，其中可以采取的手段有调节库存价格、解决报废产品、减少库存减值准备、利润虚增等。

以准备库存下跌为例，有多份研究报告称，一家公司为财务状况不好的年度做了巨额库存下跌的准备，为今后年度的繁荣利润铺垫。 相反，公司可以提及或减少降价的准备，以达到粉饰业绩的目的。

一位注册会计师向《每日经济信息》记者表示，“库存不确定”通常意味着库存不确定，有可能增加库存以减少售价，有可能是以虚增利润为目的，有可能是出货后的少量开票或延期开票等， 他说，由于无法查看公司的账目，因此无法推断*st昆机的具体收款解决是否符合合规要求。

此外，*st昆机公告称，除库存不实外，企业还存在费用少计算问题，截至2009年3月19日，企业发现~年内员工福利费等约少计算3300万元。

在年度报告中，*st昆机表示，退休员工的福利只有在集团承诺自主为提前退休的员工提供福利，并认为无法单方面撤回这一承诺时，才会得到确认。 相关金额超过1年支付且金额影响较大的，本项目按折扣后的金额计量。 集团部分员工因未达到法定退休年龄提前退休，按照集团实施的员工内部退休计划的规定，在相关员工停止服务之日起至法定退休日止，按照所支付的退休人员工资和所支付的社会保险费等员工报酬的折扣金额确认为预期负债，并予以确认

年度报告显示，企业当年计入的各项福利费为3561.93万元，占主要业务价格的比重为4.25%。 年计入各种福利费3756.36万元，占营业价格的比例为5.35%。 根据年报的价格分解表，当年计入的福利费用为2779.19万元，占价格的比例为4.21%。

* * * ST昆机涉及的第三个财务违规问题是销售收入的确认。 据企业介绍，在审计过程中，发现年及上一年度有违反销售额确认会计准则的嫌疑，以及账外库存(成品)的问题，企业正在全力自行调查。 截至年3月19日，具体影响额度企业正在核查中。

* * * ST昆机公告的最后一个问题是控股公司存在“多账本”和票据篡改等问题。 企业表示，审计员在对企业某控股公司进行审计时，发现“多账本”及账本记录为银行承兑汇票向第三方非金融机构借款的业务，所附票据有篡改痕迹，审计员怀疑虚构业务和资金来源不明，子公司对此作出合理说明， * * *据ST昆机介绍，该子公司年末、年末总资产分别为3.47亿元、2.83亿元，净资产分别为7101万元、3353万元。 年销售额分别为1.08亿元、9198万元，净利润分别为-1477万元和-3748万元。

* * * ST昆机表示，截至目前，企业尚未完全掌握涉嫌财务违规的几个事项对企业上年度财务报表的准确影响，企业正在集中力量进行自我调查核实。 目前，明确了前述涉嫌违反财务的几个事项的产生原因，判断这些事项是否属于相对独立的几个事项，或者企业在内部控制等方面是否存在重大问题。

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*st昆机涉嫌财务违规的背后:连续两年在年报中明确关键期，变更财务负责人[/s2/]

经记者乡银婵经张海妮

* * * ST昆机的两个陈年旧案，在明确过去年份的财务报表涉嫌财务违规的情况下，显得有些意思。

《每日经济信息》记者了解到，年1月、年3月，即*st昆机计划公布年报、年报的关键时段，企业均出现了更换财务总监的动向。

更值得一提的是，年3月*st昆机召开董事会审议财务总监换届时，一位独立董事对这几个事项提出异议，提醒其考虑在年度财务报告披露前撤换财务总监的影响，但该异议被否决。

上市公司财务违规屡见不鲜，但大多被打上民营企业的标签，*st昆机的国企背景也相当程度上提高了市场的关注度。 一位资本市场分析师表示，实际上国有企业财务违规不少，但公开的多为民营企业。

14个月内换两名财务主管

* * * ST昆机涉嫌财务违规的情况目前正在发酵。 《每日经济信息》记者整理了大量资料，结果显示，相关数据可能存在问题的年报、年报披露期间出现了财务总监更替现象。

* * * *据ST昆机年1月27日晚间公告，近日，企业财务总监李顺珍因公司和职务变动辞去了在企业的职务。 并经股东推荐，经企业董事会审议通过，聘任张泽顺为企业财务负责人。

那时，距离*st昆机发表年报的最后一天还有两个月。 “通常，每年1月、2月开始制作年度财务报告、内部财务审查工作、年报和业绩公告等复印件。 》西南地区某上市公司董秘在接受《每日经济信息》记者采访时表示，财务总监此时换届确实可能对年报相关工作产生一定影响。

值得注意的是，14个月后，正处于年报公布的关键时期，*st昆机再次更换了财务总监。

年3月10日，距离*st昆机发布的年度报告还有21天，该企业召开了第八届董事会第五次会议，提出聘请金晓峰担任企业财务总监的提案，并以“同意8票、反对0票、弃权3票”获得通过。

值得一提的是，张泽顺的任期本来是到年10月为止，*st昆机当时并未证明张泽顺是否自愿辞职，也没有在年度报告中明确企业董事、监事、高级管理层时，说明其离职原因为“从

据记者观察，这些建议遭到独立董事唐春胜的异议，被提请考虑在年度财务报告披露前更换财务监督的影响。 另外，一些新任命的财务总监认为每年应实现以下两项业务: 一是完善企业的价格核算体系二是提高业务与财务核心数据对接的准确性 但是，这个异议被否决了。

这种财务总监换届决议也引起了上海证券交易所的关注。

或者在业绩报告的压力下

“财务负责人大多是最了解企业业绩的人，年报披露前期出现波动，可能也有业绩方面的压力。 ”上述西南地区上市公司董秘说。

* * *根据ST昆机年报，年、年，企业收益分别为10.29亿元、8.67亿元，净利润分别为852.17万元、-2.04亿元。

事实上，上市公司财务违约屡见不鲜，但大部分都被打上民营企业的标签。 《每日经济信息》记者检索公开资料发现，年以来曝光的涉嫌违反财务的上市公司达30家左右，民营企业占60%以上。

“客观地说，在粉饰决算这一事件中，民营企业的动力更大，但这并不能证明国有企业中不存在假货。 ’不愿命名的资本市场解体者说。

据《每日经济信息》记者调查，近年来，以北大荒、新中基(现为中基健康)等国企为背景的上市公司均被曝光涉嫌财务违规。

“你为什么觉得民营企业的违规比现在严重？ 确实，从已经公开的例子来看，民营企业更多。 ”。 这些拆解相关人士直言，“如果不是退市相关审查更加严格，而是按照以往常规的年度报告考核，此次*st昆机很可能也不会透露涉嫌财务违规的情况。”